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Q&A: 한국의 사모펀드에 대한 세금 문제

과세

납세의무

귀하의 관할 구역에서 형성된 사모 펀드 차량이 소득 또는 이익과 관련하여 과세 대상이 됩니까? 펀드는 투자자에 대한 분배와 관련하여 세금을 원천 징수해야 합니까? 적용 가능한 세금 면제를 받기 위해 사모 펀드에 어떤 조건이 적용되는지 설명하십시오.

한국에서 설립된 사모펀드(PEF)는 한국의 세무상 법인으로 간주되어 그 소득에 대해 법인 소득세가 부과됩니다. PEF는 세금 목적상 파트너십으로 취급되도록 선택할 수 있으며, 이 경우 법인 소득세는 세금 목적상 투명한 것으로 간주되는 펀드 수단 수준에서 부과되지 않습니다. 대신, 손익은 각 구성원에게 할당되고 과세됩니다.

PEF는 특정 예외에 따라 파트너십 할당 비율에 비례하여 각 회계 연도 말에 소득 또는 손실을 계산하고 구성원에게 할당해야 합니다. 결손금 배분은 각 해당 회계연도 말 각 회원의 과세 기준으로 제한되며, 이러한 결손금은 유한책임사원에게 배분되지 않을 수 있습니다. 과세표준을 초과하는 손실은 향후 10년간 할당을 위해 이월되어야 합니다.

PEF가 유한책임사원에게 할당한 모든 소득은 기초소득의 성격에 관계없이 배당소득으로 간주됩니다. 따라서 외국인 유한책임사원은 일반적으로 한국과 조세조약을 체결한 국가의 거주자인 다음 유형의 수동 투자자를 제외하고 배당 소득을 인식합니다.

  • 한국의 국민연금과 유사한 특성을 가진 외국 연기금
  • 파트너에게 소득을 분배하지 않는 비영리 단체 또는
  • 외국 정부, 지방 정부, 중앙 은행 또는 한국 투자 공사와 유사한 기타 기관을 위해 자산 관리에 종사하는 투자 회사.

위의 요건 중 하나를 충족하는 외국 유한책임 파트너의 경우 PEF로부터의 소득은 PEF가 인식하는 기본 소득의 성격에 따라 특성화됩니다. 따라서 PEF가 자본 이득을 받은 경우 해당 자본 이득을 적격 외국 유한 파트너에게 분배하는 것은 배당 소득이 아니라 외국 파트너에 대한 자본 이득으로 처리됩니다.

PEF는 조합의 과세 연도 종료 후 세 번째 달의 15일까지 관할 세무서에 소득 및 분배 신고서를 제출해야 합니다. PEF는 내국인이 아닌 외국인 및 외국법인에 배정된 소득에 대해서도 원천징수를 하고, 원천징수된 금액을 합자회사의 신고 및 배당금 신고기한의 다음 날 10일까지 관할 세무서에 납부해야 합니다.

외국 유한책임사원에게 배당된 배당소득에 대한 원천징수는 대한민국 세법에 따라 법정 세율 22%(지방부가세 포함)로 원천징수된다. 소득의 수익적 소유자가 대한민국과 조세조약을 체결한 국가의 거주자인 경우 해당 조세조약에 따라 감면된 원천징수세율을 적용할 수 있습니다. 조세 조약에 따라 적용되는 배당금 원천징수 세율은 일반적으로 5%에서 16.5%입니다.

기초 소득에 기초한 소득의 특성화 자격이 있는 외국 유한 파트너의 경우 양도 소득은 매각으로 실현된 총 수익의 11% 또는 한국 세법에 따른 순 자본 이득의 22% 중 낮은 금액으로 과세됩니다. . 소득의 수익적 소유자가 한국과 조세조약을 체결한 국가의 거주자이고 그러한 조세조약에 양도소득세 면제 조항이 있는 경우 양도소득은 해당 조세조약에 따라 면제될 수 있습니다.

비거주 투자자의 지방세

사모 펀드의 비거주 투자자가 귀하의 관할 구역에서 과세 또는 신고 요건의 대상이 됩니까?

PEF의 비거주자 투자자는 일반적으로 한국에서 원천징수 과세 대상이며 해당 투자자가 한국에 고정사업장을 가지고 있지 않은 한 별도의 신고 요건이 적용되지 않습니다.

지방 세무 당국의 판결

귀하의 관할 구역에서 형성된 사모 펀드 차량의 세금 처리와 관련하여 지방 세무 당국의 판결을 받는 것이 필요하거나 바람직합니까? 귀하의 관할 구역에 거주하는 투자자와 관련된 특별 세금 규정이 있습니까?

한국에서 설립된 PEF는 조세 처리와 관련하여 지방 세무 당국의 결정을 받아야 하는 요구 사항이 없으며 한국 거주 투자자에게 적용되는 기타 특정 세금 규정도 없습니다.

조직세

귀하의 관할 구역에서 조직된 사모 펀드와 관련하여 중요한 조직 세금을 납부해야 합니까?

조직에 PEF에 부과되는 조직 세금은 없습니다.

특별 세금 고려 사항

사모 펀드의 후원자와 관련하여 적용되는 특별 세금 고려 사항(있는 경우)이 무엇인지 간략하게 설명하십시오.

무한책임사원은 관리 수수료에 대한 법인 소득세를 납부해야 하지만 부가가치세(VAT)는 면제됩니다. 이월 이자는 무한책임사원에 대한 우선 배당금으로 취급되며 마찬가지로 VAT가 면제됩니다.

조세 조약

귀하의 관할 구역이 당사자인 관련 조세 조약과 그러한 조약이 펀드 수단에 적용되는 방식을 나열하십시오.

한국은 90개 이상의 국가와 소득세 조약을 체결했습니다. 관련 조세 조약의 혜택을 받고자 하는 외국인 투자자는 소득을 수령하기 전에 원천징수 의무자에게 감면세율 신청서를 제출해야 합니다. 마찬가지로, 관련 조약에 따라 제공되는 양도 소득에 대한 조세 조약 면제 혜택을 받으려면 면제 자격 신청을 제출해야 합니다.

한국 원천 소득이 외국 합자회사와 같은 해외 투자 수단(OIV)을 통해 지급되는 경우 OIV는 수익적 기업으로부터 한국 원천 소득에 대한 조약 세율/면제 신청을 수집 및 보관해야 합니다. 소유자와 차례로 수집된 정보를 기반으로 OIV 보고서를 작성하고 요청 시 원천징수 의무자에게 문서를 제출합니다. OIV는 투자 제안을 통해 자금을 조달하고, 투자 자산을 관리하고, 해당 자산의 취득 및 처분에서 가치를 파생하고, 파생된 가치를 투자자에게 분배하는 해외 수단으로 광범위하게 정의됩니다. OIV 제도에 따라 특정 예외에 따라 관련 조세 조약에 따라 관련 감소된 원천 징수율을 적용할 때 각 OIV를 원천징수 목적으로 검토할 수 있습니다.

기타 중요한 세금 문제

귀하의 관할 구역에서 조직된 사모 펀드와 관련된 다른 중요한 세금 문제가 있습니까?

한국에서 조직된 PEF와 관련하여 다른 중요한 세금 문제는 없습니다.

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